Глава 34 налогового кодекса рф страховые взносы

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО - +7 (499) 110-86-37
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) 426-14-07 Доб. 366

С 1 января года все положения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов перенесены в НК РФ. Так, под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования. Следует отметить, что положения НК РФ не применяются к отношениям по установлению и взиманию страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения, которые регулируются отдельными законами. При этом процедура постановки на учет снятия с учета в налоговых органах организаций и индивидуальных предпринимателей не претерпела значительных изменений. Так, постановка на учет в налоговых органах российской организации по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, иностранной некоммерческой неправительственной организации по месту осуществления ею деятельности на территории Российской Федерации через отделение, а также индивидуального предпринимателя по месту его жительства осуществляется на основании сведений, содержащихся соответственно в Едином государственном реестре юридических лиц, Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.

Постатейный комментарий к главе 34 Налогового кодекса Российской Федерации "Страховые взносы".

Заполнить РСВ за второй квартал онлайн. Сегодня для вас открыт бесплатный доступ к журналу "Главбух".

Страховые взносы

Постатейный комментарий к главе 34 Налогового кодекса Российской Федерации "Страховые взносы". Вы держите в руках комментарий к вступающей с 1 января года в силу новой главе Налогового кодекса РФ "Страховые взносы".

Одновременно с 1 января года утрачивает силу Федеральный закон от Федеральный закон от Этот закон в свое время заменил собой ранее действовавшую главу 24 НК РФ , посвященную единому социальному налогу. Вступление в силу главы 34 НК РФ "Страховые взносы" будет означать значительное изменение фискальной политики государства, так как производимая замена правового регулирования страховых взносов представляет собой не формальное изменение, а существенную модернизацию всей системы обязательных платежей в социальной сфере.

Как отмечают авторы законопроекта в пояснительной записке, построение системы обязательного социального страхования должно осуществляться на страховых принципах и обеспечивать страховую защиту работников. При этом страховые принципы системы обязательного социального страхования не зависят от администратора страховых взносов, и в случае передачи администрирования страховых взносов с сохранением эквивалентности уплаченных страховых взносов с объемом прав на обязательное социальное страхование сохраняется возможность развития страховых принципов в системе пенсионного, социального, медицинского обеспечения.

Как следствие, передача функций администрирования страховых взносов не отразится на обеспечении пенсионных прав граждан. Суммы страховых взносов, поступающие за застрахованное лицо в Пенсионный фонд Российской Федерации, по-прежнему будут учитываться на его индивидуальном лицевом счете по нормативам, предусмотренным законодательством.

При этом для российского налогового законодательства включение в систему налогов и сборов, установленную НК РФ , страховых взносов - в какой-то степени неожиданное явление. Данный Указ предписывал разработать проект федеральных законов, предусматривающих возложение функций по администрированию страховых взносов, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на ФНС России.

До январского Указа Президента РФ о намерении включить страховые взносы в налоговое законодательство на официальном уровне не сообщалось. Так, в рамках цикла подготовки проекта федерального бюджета на очередной период Министерство финансов Российской Федерации каждый год разрабатывает Основные направления налоговой политики Российской Федерации, которые затем представляются на одобрение Правительства Российской Федерации.

Основные направления налоговой политики Российской Федерации являются одним из документов, которые учитываются в процессе бюджетного проектирования, как при планировании федерального бюджета, так и при подготовке проектов бюджетов субъектов Российской Федерации. Помимо решения задач в области бюджетного планирования, Основные направления налоговой политики позволяют участникам налоговых отношений определить ориентиры в налоговой сфере на трехлетний период, что способствует стабилизации и определенности условий ведения экономической деятельности на территории Российской Федерации.

Несмотря на то, что Основные направления налоговой политики не являются нормативным правовым актом, этот документ представляет собой основание для внесения изменений в законодательство о налогах и сборах, которые разрабатываются в соответствии с предусмотренными в нем положениями.

Такой порядок приводит к увеличению прозрачности и прогнозируемости налоговой политики государства. Однако в Основных направлениях налоговой политики Российской Федерации на год и плановый период и годов упоминание инициативы передать функции администрирования страховых взносов налоговым органом и включить страховые взносы в систему налогов и сборов, установленную НК РФ , отсутствовало.

На период годов предполагалось сохранение тарифа страховых взносов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации на уровне года - в отношении большинства плательщиков - 30 процентов и неперсонифицированного тарифа - 10 процентов сверх установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации.

Планировался постепенный выход отдельных категорий плательщиков из льготного обложения страховыми взносами на общеустановленный тариф. При этом в Основных направлениях налоговой политики Российской Федерации на год и плановый период и годов отмечалось, что принятым в году решениям об отмене единого социального налога и возврате к полноценной системе страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование с передачей администрирования этих платежей органам внебюджетных фондов лишь предстоит доказать свою эффективность.

С учетом перехода к новой, балльной, системе начисления страховых пенсий в среднесрочной перспективе предписывалось продолжать анализ действующей системы на предмет того, насколько новая система обременительна как для налогоплательщиков различные системы администрирования платежей, многочисленные контролирующие органы , так и для государства рост численности сотрудников государственных органов. Как видим, фактически оказалось, что уже в начале года государство стало готово отменить Федеральный закон от При этом отдельно стоит остановиться на вопросе включения страховых взносов в систему налогов и сборов в РФ.

При этом пункт 2 данной статьи разделяет "систему налогов и сборов" и "страховые взносы", "принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации" и "принципы обложения страховыми взносами". Глава 2 НК РФ после В связи с этим большое значение в юридической среде приобретает вопрос о том, каким образом теперь систематизировано налоговое законодательство. Одним из способов является инкорпорация, которая представляет собой объединение действующих нормативно-правовых актов в единые сборники без изменения их содержания и с сохранением самостоятельности.

Очевидно, что в данном случае говорить об инкорпорации неправильно, поскольку страховые взносы самостоятельность после Другим способом является кодификация, которая представляет собой такую систематизацию, при которой происходит как внутренняя, так и внешняя переработка действующего законодательства.

Получается, что если ранее в рамках НК РФ кодифицированы были все налоги и сборы в РФ, то теперь в нем также кодифицированы страховые взносы. На это указывает также включение обязанностей плательщиков страховых взносов в статью 23 НК РФ устанавливающую обязанности налогоплательщиков - пункт 3.

Статья 88 НК РФ , посвященная камеральной налоговой проверке, дополнена положением пункт 13 , в силу которого камеральная налоговая проверка расчета по страховым взносам, в котором заявлены расходы на выплату страхового обеспечения на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, проводится с учетом положений, установленных главой 34 НК РФ.

Поэтому, в целом, включение страховых взносов в НК РФ свидетельствует о продолжающейся кодификации налогового законодательства, которое "поглотило" законодательство о страховых взносах. Основными целями при этом являются совершенствование порядка исчисления и уплаты перечисления страховых взносов, укрепление платежной дисциплины при осуществлении расчетов между хозяйствующими субъектами и государством.

Создается универсальная система нормативного правового регулирования правил исчисления, уплаты и администрирования налогов, сборов и страховых взносов. Будучи разными федеральными законами, они разграничивали налоговое законодательство и законодательство о страховых взносах.

В связи с этим нормы одного закона не могли по аналогии быть применены в отношении другого. Включение страховых взносов в НК РФ устраняет данную проблему. В качестве иллюстрации важности включения страховых взносов в НК РФ можно привести отсутствие в Федеральном законе от Тем не менее принципы представляют собой основные, руководящие начала любой отрасли законодательства и неясно было, почему принципы законодательства Российской Федерации о страховых взносах оказались не включенными в Федеральный закон от В статье 3 НК РФ приведены основные начала законодательства о налогах и сборах, которые имеют исключительно важный характер для всех плательщиков налогов и сборов и зачастую становятся решающим аргументом налогоплательщика в споре с налоговым органом.

В частности, пункт 7 статьи 3 НК РФ устанавливает важную гарантию, корреспондирующую с положениями Конституции РФ о презумпции невиновности, о том, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика плательщика сборов.

В Федеральном законе от В связи с этим органы, осуществляющие контроль за уплатой страховых взносов, формально не обязаны были толковать все неустранимые сомнения, противоречия и неясности законодательства Российской Федерации о страховых взносах в пользу их плательщика. Безусловно, положения статей 53 и 54 Федерального закона от Однако понятно, что данный процесс являлся небыстрым и неприменение органом контроля за уплатой страховых взносов принципа добросовестности плательщика страховых взносов в конкретном случае могло стать причиной возникновения у последнего убытков.

Следовательно, включение страховых взносов в систему налогов и сборов будет означать, что на плательщиков страховых взносов распространяются все принципы налогового законодательства. Или приведем другую иллюстрацию. В связи с этим судом или органом контроля за уплатой страховых взносов, рассматривающим дело, не могли быть признаны смягчающими ответственность, например, такие обстоятельства, как совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств, совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости, тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение правонарушения.

Соответственно, штраф, назначаемый плательщику страховых взносов, не мог быть уменьшен. Возникал вопрос о соответствии подобной ситуации Конституции РФ.

Принцип соразмерности, выражающий требования справедливости, предполагает установление публично-правовой ответственности лишь за виновное деяние и дифференциацию ответственности в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств, обусловливающих индивидуализацию при применении взыскания.

Указанные принципы привлечения к ответственности в равной мере должны относиться к физическим и юридическим лицам, в том числе при привлечении к ответственности за совершение правонарушений в области страховых взносов. Включение страховых взносов в НК РФ позволяет учитывать смягчающие ответственность обстоятельства при привлечении плательщиков страховых взносов к ответственности. При этом важно затронуть и то обстоятельство, что теперь положения о смягчающих ответственность обстоятельствах включены и в Федеральный закон от Так, согласно подпункту 3 пункта 6 статьи Статья Наряду с установлением универсального законодательного подхода в отношении налогов и страховых взносов снизится административная нагрузка на плательщиков за счет сокращения количества государственных органов, осуществляющих контрольные мероприятия, да и общее количество проверок должно стать меньше правильность исчисления и уплаты страховых взносов теперь будет проверяться в рамках налоговых проверок, дополнительных проверок со стороны ПФР и ФСС РФ не будет.

Количество и порядок представляемой в контролирующие органы отчетности также будут оптимизированы. При этом контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты перечисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные расчетные периоды, истекшие до Необходимо отметить, что государство, передавая полномочия по администрированию страховых взносов от государственных внебюджетных фондов налоговым органам, позаботилось о сохранении кадрового потенциала.

Так, работникам государственных внебюджетных фондов, трудовые договоры с которыми подлежат расторжению в связи с передачей налоговым органам соответствующих полномочий, будут предложены для замещения все имеющиеся вакантные должности федеральной государственной гражданской службы в налоговых органах с учетом уровня их квалификации, профессионального образования и стажа государственной гражданской службы или работы службы по специальности, направлению подготовки.

Работники фондов с их письменного согласия назначаются на должности федеральной государственной гражданской службы в налоговые органы, при этом трудовой договор с указанными лицами прекращается по основанию перевода работника по его просьбе или с его согласия на работу к другому работодателю. Назначение работников государственных внебюджетных фондов на должности федеральной государственной гражданской службы в налоговые органы будет осуществляться посредством заключения с ними служебного контракта на неопределенный срок, если иное не установлено федеральными законами, без проведения конкурсных процедур об этом сказано в статье 22 Федерального закона от Вместе с тем, до вступления в силу главы 34 НК РФ еще остается время, практика ее применения еще отсутствует.

Поэтому то, каким станет администрирование страховых взносов налоговыми органами, только предстоит увидеть. На текущий момент - это первый постатейный комментарий главы 34 НК РФ. Комментарий готовился таким образом, чтобы каждый читатель, имеющий отношение к ведению бизнеса, нашел для себя что-то интересное.

Именно поэтому комментарий принципиально отличается от традиционной правовой литературы, прежде всего, своей практической направленностью, подачей и структурой материала, доступным языком.

Большое внимание в комментарии уделено отличиям в правовом регулировании страховых взносов до и после 1 января года. Автор исследует разъяснения официальных органов и судебную практику, сформировавшуюся в отношении норм Федерального закона от Комментируемая статья устанавливает круг плательщиков страховых взносов. Предусмотрены две большие категории - плательщики, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, и плательщики, не производящие такие выплаты.

В первой категории выделяются организации, индивидуальные предприниматели, а также физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями. Пункт 7. Как разъяснено в Письме Минфина России от Такое заявление в соответствии с действующим порядком представляется в налоговые органы по месту жительства физического лица. Вторую категорию составляю лица, занимающиеся частной практикой. В целом, данные положения повторяют указанные ранее в статье 5 Федерального закона от Сохранено и положение о том, что если лицо относится к нескольким категориям плательщиков страховых взносов то есть одновременно и производит выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, и самостоятельно получает доход , исчисление и уплату страховых взносов такое лицо обязано производить самостоятельно по каждому основанию.

Например, это может быть индивидуальный предприниматель, заключивший в качестве работодателя трудовые договоры с работниками - такой индивидуальный предприниматель выступает в качестве плательщика страховых взносов как за себя, так и с выплат лицам, в пользу которых он производит данные выплаты в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ оказание услуг.

Имеется, однако, одно существенное изменение. Арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные не были прямо указаны среди плательщиков страховых взносов в статье 5 Федерального закона от Теперь же НК РФ содержит указание на таких плательщиков страховых взносов, как арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы и патентные поверенные.

Данное изменение призвано исключить сомнения в толковании такого понятия, как лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Ранее существовала судебная практика, согласно которой в силу положений статьи 5 Федерального закона от Следовательно, индивидуальные предприниматели и арбитражные управляющие относятся к одной категории страхователей см. Оценщики, медиаторы и патентные поверенные впервые станут плательщиками страховых взносов. В силу пункта 6 статьи 83 НК РФ постановка на учет арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного осуществляется налоговым органом по месту их жительства на основании сведений, сообщаемых в соответствии со статьей 85 НК РФ.

Пунктом 4 статьи 85 НК РФ закрепляется, что уполномоченный федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю надзору за деятельностью саморегулируемых организаций арбитражных управляющих, оценщиков, медиаторов, обязан не позднее го числа каждого месяца сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения сведения за предшествующий месяц о членах соответствующих саморегулируемых организаций, внесенных в сводные реестры членов указанных саморегулируемых организаций, исключенных из таких реестров, о внесении изменений в ранее сообщенные сведения.

Федеральный орган исполнительной власти по интеллектуальной собственности обязан не позднее го числа каждого месяца сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения сведения за предшествующий месяц о патентных поверенных, зарегистрированных в Реестре патентных поверенных Российской Федерации, исключенных из указанного реестра, о внесении изменений в ранее сообщенные сведения.

Еще один важный момент, который необходимо учитывать при применении комментируемой статьи, проистекает от использованного в ней указания на то, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Ранее в Федеральном законе от Теперь получается, что хотя отдельные федеральные законы определяют страхователей, круг плательщиков страховых взносов четко закрепляется комментируемой статьей НК РФ. Данное изменение является прямым последствием включения страховых взносов в систему налогов и сборов. При этом статья 2 НК РФ дополнена пунктом 3 , исходя из которого к отношениям по установлению и взиманию страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения, а также к отношениям, возникающим в процессе осуществления контроля за уплатой указанных страховых взносов, обжалования актов, действий бездействия должностных лиц соответствующих органов контроля и привлечения к ответственности виновных лиц, законодательство о налогах и сборах не применяется.

Объясняется это тем, что с

Страховые взносы с 2017 года переехали в НК РФ

До Тут ничего не поменялось с прошлых периодов, как и прежде, остаются согласно Главы 34 статьи НК РФ все организации, ИП, физические лица которые не относятся к индивидуальными предпринимателям, а также лица занимающиеся частной практикой адвокат, нотариус, медиатор , которые производят выплаты или вознаграждения любому физическому лицу, согласно любых трудовых взаимоотношений или же в рамках гражданско-правовых договоров на выполнение работ и оказание услуг, договора в части авторских услуг, а также подлежат рассмотрению и договора отчуждений исключительного права, лицензирования. В случае, если плательщики принадлежат к нескольким категориям, указанным выше, то уплата обязательных страховых взносов и исчисление соответственно, происходит по каждому виду деятельности. Базой для обложения обязательными страховыми взносами подлежат, в том числе выплаты в натуральном выражении, предварительно оценив величину, согласно рыночной стоимости, о чем гласит статься НК РФ Период для исчисления и уплаты страховых взносов признается 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год.

Нововведения по страховым взносам: от тарифов до льгот

С 1 января года установлены новые тарифы и ставки по страховым взносам. Для большинства плательщиков льготные тарифы отменены. C года полномочия по администрированию страховых взносов переданы ФНС России. При этом:. Плательщиками страховых взносов далее в настоящей главе - плательщики признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:. Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

301 Moved Permanently

Основной целью передачи страховых взносов на администрирование налоговым органам чиновники считают:. Физическим лицам застрахованным не нужно беспокоиться о своих социальных гарантиях пенсиях и пособиях , так как данная передача в полном объеме сохранит права на обязательное социальное страхование и не отразится на обеспечении пенсионных прав граждан. Суммы страховых взносов, поступающие за застрахованное лицо в Пенсионный фонд РФ, как и раньше, будут учитываться на индивидуальных лицевых счетах граждан Письмо Минфина РФ от Плательщиками страховых взносов являются те же страхователи, которые были до года. Напомним, что это организации, индивидуальные предприниматели и физические лица, не имеющие статус индивидуального предпринимателя, которые производят выплаты в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений или гражданско-правовых договоров на выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа и по договорам об отчуждении исключительных прав ст. При определении облагаемой базы также учитывается выплаченный доход в натуральном виде, который для исчисления страховых взносов оценивается в порядке аналогичном ст. Как и раньше, расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. База для исчисления страховых взносов определяется отдельно в отношении каждого застрахованного путем суммирования выплат начисленных с начала расчетного периода нарастающим итогом, для исчисления страховых взносов в ПФР и ФСС база ограничивается предельной величиной ст. Предельная величина базы для начисления страховых взносов в ФСС РФ в году составляет руб.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: ГлавБлог #18. Страховые взносы, налоговая амнистия и главная конференция по бухгалтерским изменениям

Новая глава 34 НК РФ о страховых взносах с 2018 года

Масштабная работа по усовершенствованию Налогового кодекса не прошла мимо страховых взносов. Федеральными законами от Большинство новаций вступит в силу со следующего года, но есть и такие, которые уже начали действовать. На сегодняшний день при расчете страховых взносов компании и индивидуальные предприниматели применяют тарифы, установленные на — гг.

.

.

Глава 34 НК РФ Страховые взносы

.

Комментарий к главе 34 "Страховые взносы" Налогового кодекса Российской Федерации (постатейный)

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Страховые взносы - 2017. Бухчас-онлайн для специалистов РФ
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 3
  1. Валентина

    Сам не пою, и пьяных призираю. Посмотрим чем закончится очередное ноу-хау наших вечно трезвых правителей.

  2. Капитолина

    Возврат ко временам Петра 1 утопия. Пример Кавказа тут неуместен. Кавказ воевал и Кавказ победил. Теперь он получает репарации (называется иначе, но сути это не меняет).

  3. Мина

    Тарас,а если я захочу утеплить фасад балкона квартиры,или фасадную стену квартиры(есть дэкоративные утеплители).С кем мне нада согласововать и обязательно ли согласововать,ведь это тоже своего рода изменения в конструкции?

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных