Выбытие морально устаревших нематериальных активов

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО - +7 (499) 110-86-37
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) 426-14-07 Доб. 366

Объекты нематериальных активов могут быть списаны с баланса учреждения только в том случае, если они морально устарели и дальнейшее их использование в деятельности учреждения нецелесообразно абз. Такое списание объектов нематериальных активов с баланса учреждения согласовывается с вышестоящим учреждением. В случае когда охранный документ, подтверждающий право собственности учреждения на объект нематериальных активов, прекратил свое действие например, по причине неуплаты патентных пошлин , такой объект следует исключить из состава нематериальных активов при условии, что учреждение прекратило его использование. Первичные документы, которыми оформляется списание нематериальных активов, непригодных для дальнейшего использования Списание непригодных к использованию нематериальных активов в том числе морально устаревших оформляется следующими первичными документами абз. Соответствующая отметка о списании морально устаревшего нематериального актива проставляется в Инвентарной карточке учета основных средств ф.

Объекты нематериальных активов могут быть списаны с баланса учреждения только в том случае, если они морально устарели и дальнейшее их использование в деятельности учреждения нецелесообразно абз. Такое списание объектов нематериальных активов с баланса учреждения согласовывается с вышестоящим учреждением.

Списание морально устаревших, неиспользуемых основных средств и нематериальных активов позволяет решить целый ряд налоговых задач:. Так, пп.

3. Списание нематериальных активов, непригодных для дальнейшего использования

Выбытие нематериальных активов так же, как и их поступление, о котором подробно говорилось здесь, должно быть правильно документально оформлено, в бухгалтерии необходимо отразить правильные проводки. Ниже мы разберемся, как НМА могут покинуть предприятия, и как это грамотно оформить. По сути дела, нематериальные активы могут покинуть предприятие в тех же случаях, что и основные средства. Учет выбытия основных средств подробно рассмотрен здесь. Если нематериальный актив испорчен, закончен срок его полезного использования, НМА потерял свои функции и свойства и не пригоден к дальнейшему использованию по назначению, то его необходимо списать с учета.

Оценивает состояние актива специальная комиссия, которая выносит решение о необходимости списать объект. При этом составляет приказ, в котором указывается, какой именно НМА подлежит списанию и по какой причине.

Сам процесс списания происходит на основании акта списания. Когда объект снимается с учета в карточке учета нематериальных активов НМА-1 делается отметка об этом. При выбытии нематериальных активов нужно списать остаточную стоимость в расходы предприятия. Остаточная стоимость определяется как разность между первоначальной стоимостью и амортизацией, начисленной на дату списания.

Если же для амортизации не был открыт отдельный счет, а амортизационные отчисления списывались непосредственно с кредита счета 04, то необходимо просто определить остаточную стоимость актива и списать ее в расходы предприятия. Реализация НМА оформляется также через 91 счет если, конечно, продажа нематериальных активов не является обычным видом деятельности предприятия.

По дебету 91 счета собираются все затраты, связанные с реализацией, по кредиту — выручка от продажи. При передаче исключительного права на актив другому юридическому или физическому лицу нужно аналогичным образом списать остаточную стоимость актива в дебету сч. Проводки выполняются аналогичные списанию при износе. Ряд объектов НМА освобождены от НДС: исключительное право на программы, базы данных, изобретения, образцы и модели, на топологию интегральных схем и ноу-хау.

Если же актив не принадлежит к перечню объектов, освобождены от обложения налогом на добавленную стоимость, то продажная цена выручка должна включать в себя величину НДС. Этот НДС организация-продавец должна уплатить в бюджет. Выручка от продажи отражается проводкой Д62 К По итогам продажи выводится финансовый результат, который отражается на счете 99 убыток по дебету или прибыль по кредиту. Безвозмездная передача приравнивается к продаже, поэтому для оформления этой процедуры также нужно воспользоваться счетом 91 и не забыть начислить НДС с рыночной стоимость этого НМА.

По дебету счета собираются все расходы по безвозмездной передаче актива: остаточная стоимость, НДС, прочие расходы. Сумма всех этих расходов будет составлять убыток от дарения, который отражается проводкой Д99 К Здесь учет отражается несколько по другому.

В данном случае внесение НМА в уставный капитал считается финансовым вложением с целью получения прибыли в виде дивидендов. Поэтому тут надо воспользоваться счетом Проводка, отражающая задолженность предприятия по вкладу в УК, имеет вид Д58 К Передача актива выполняется по остаточной стоимости. С кредита сч. Проводка имеет вид Д76 К Выбытие нематериальных активов, числящихся в организации, может происходить по следующим причинам:. В учете это отражается следующей проводкой:. В момент принятия объекта нематериального актива к бухгалтерскому учету компания определяет срок его полезного использования.

Основанием для списания объекта нематериального актива является акт, который составляется специально организованной комиссией, ее состав определяется руководителем организации. Компания владеет нематериальным активом. Срок полезного использования, в момент принятия объекта к учету был установлен — пять лет и заканчивается в декабре текущего года. Таким образом, в декабре текущего года бухгалтер должен сделать следующие записи в бухгалтерском учете:.

В работе организаций часто нематериальные активы по разным причинам становятся непригодными для последующего использования в производстве продукции работ, услуг или в управлении. В таком случае списание объектов нематериальных активов производится на основании акта, который составляется специальной комиссией и утверждается руководителем организации.

В акте обязательно указывается:. Передается утвержденный руководителем акт в бухгалтерию организации. Затем сотрудники бухгалтерии делают отметку о выбытии актива и осуществляют необходимые записи на счетах бухучета.

Так как объект нематериальных активов списывается с учета раньше, чем заканчивается срок его полезного использования, то часть первоначальной стоимости актива недоамортизированна. Учет сумм недоначисленной амортизации по нематериальным активам в целях налогообложения прибыли налоговым кодексом четко не определяется. Согласно такого порядка суммы недоначисленной амортизации основных средств выводимых из эксплуатации можно включать в состав внереализационных расходов.

Данные затраты считаются обоснованными, но не связанными с производством и реализацией. Логично, но при этом рискованно, учитывать суммы недоначисленной амортизации по нематериальным активам, списываемых в связи с непригодностью к использованию, аналогично суммам недоначисленной амортизации по объектам основных средств. Списание конкретного объекта нематериальных активов НМА обязательно производится, если он не способен более приносить пользу экономическую выгоду правообладателю или просто выбывает с предприятия по тем или иным основаниям.

Оно прописано в пункте 34 этого нормативного документа. Следует иметь виду, что процедуры списания таких активов осуществляются в установленном порядке, подлежат документальному оформлению, а также адекватному отражению в бухгалтерском и, конечно же, налоговом учете.

Кроме того, совершая необходимые учетные действия по факту выбытия НМА, не следует забывать и об амортизации соответствующих объектов. Все эти аспекты необходимо рассмотреть более детально.

Если у объекта нематериальных активов завершился регламентированный период эксплуатации, а он не выбывает и по-прежнему приносит фактическую пользу экономическую выгоду организации-правообладателю, необходимость в его списании отсутствует.

Аналогичный принцип, как известно, действует и для основных средств, также относящихся к внеоборотным активам компании. Таким образом, нулевая остаточная стоимость у нематериальных активов не является обязательным основанием для безусловного списания таких активов в бухучете. Надо отметить, что перечень возможных способов выбытия нематериальных активов с хозяйственного учета является открытым.

Помимо этого, составляется специальная бумага, официально удостоверяющая факт списания данного актива. Речь идет о так называемом акте на списание, в котором четко указывается, почему НМА выбывает с предприятия. Продажа нематериальных активов оформляется на предприятии следующими документами:. Если НМА передается предприятием-правообладателем в уставный фонд иной организации, данная процедура документируется следующими бумагами:. Если НМА передается стороннему субъекту безвозмездно , предприятием составляются и заполняются следующие бумаги:.

Данный факт зачастую подтверждается заполнением акта приема-передачи , в котором должны присутствовать следующие обязательные реквизиты:. Как уже говорилось ранее, выбытие нематериального актива с предприятия обуславливается разными причинами. Следовательно, основание для выбытия НМА предопределяет специфику учета соответствующей процедуры.

Если НМА списываются выбывают с предприятия по причине дальнейшей непригодности, составляются следующие корреспонденции:. Если НМА передается вкладом частью в уставный фонд или долей по соглашению совместной деятельности, составляются такие корреспонденции:. Специфика налогового учета зависит от того, какой именно объект выбывает — амортизируемый актив или, как вариант, неамортизируемый. Для целей налогообложения амортизируемость НМА предопределяется его первичной стоимостью. Затраты на покупку данного актива изначально учитываются в иных расходах организации, обусловленных производством и сбытом.

Когда списывается нематериальный актив из-за прекращения его эксплуатации по причине морального износа, затраты списания и амортизация, еще подлежащая начислению, фиксируются как внереализационные издержки.

Налогообложение прибыли в этом случае осуществляется по типичной схеме. Что касается процедур выбытия, они отражаются по счету. Если для выбывающих активов амортизация фиксировалась в бухучете посредством накопления начисляемых величин по 05 -счету, то перенесение списание стоимости данных объектов должно сопровождаться списанием накопленной амортизации. Таким образом, когда НМА списывается, его стоимостная оценка, отражаемая по 04 -счету, сокращается на величину начисленной амортизации.

Выбытие НМА требует документального оформления, бухучета, налогового учета. Все эти процедуры осуществляются согласно действующим регламентам. Специфика учетных действий и перечень оформляемых бумаг четко предопределяются конкретным основанием способом выбытия актива. Отражение амортизации для выбывающих объектов имеет особое методологическое значение с точки зрения финансового учета.

Бухгалтерский учет выбытия нематериальных активов из организации во многом схож с выбытием основных средств. Аналогичным образом доходы и расходы от списания нематериальных активов относятся к прочим доходам и расходам. Правда, в отличие от списания основных средств, для выбытия НМА не нужно открывать отдельный субсчет на 04 счете. Если организация принимает решение о том, что нематериальный актив нужно списать с учета, то руководитель издает приказ, утверждающий объект, который подлежит списанию, и причину, по которой он снимается с учета.

Остаточная стоимость формируется, как разность между первоначальной стоимостью и начисленной амортизацией, то есть разность между дебетом и кредитом счета Помимо списания в связи с износом, нематериальный актив может покинуть организацию в результате его продажи другому юридическому или физическому лицу. Продажа нематериального актива означает, что организация передает исключительное право на владение и или использование объекта НМА по договору об отчуждении исключительного права.

Кроме того, составляется акт на выбытие нематериального актива и делается отметка в карточке НМА При списании объекта для продажи также списывается начисленная амортизация проводка Д05 К04 , после чего определяется остаточная стоимость объекта на 04 счете. Кроме того, что организация может НМА продать, она его может также внести в уставной капитал другой организации. При этом данная операция будет считаться финансовым вложением организации, с которого планируется в дальнейшем получать дивиденды.

Еще один распространенный способ выбытия НМА — это его безвозмездная передача дарение. Передается объект по остаточной стоимости. Учет поступления и выбытия нематериальных активов осуществляется на балансовом сч. Рассмотрим, как отражаются в учете операции по приобретению актива, его использованию и выбытию. Документированным доказательством поступления имущества в производственный процесс компании является акт приемки-передачи ф.

Оприходование НМА сопровождается оформлением аналитической учетной карточки ф. Именно на их основании осуществляется учет поступления амортизации и выбытия нематериальных активов. Особое внимание требуется при оформлении передачи права владения активом, поскольку приобретение прав на распоряжение имуществом, подпадающим под охрану патентным правом например, изобретения , следует подтверждать лицензионными соглашениями с соответствующей регистрацией в Патентном отделе.

Зачастую учет приобретения и создания нематериальных активов предполагает оформление специальных форм защиты, определяющих внутренние правила эксплуатации и охраны подобного имущества с целью пресечения разглашения производственной тайны.

1с списание нма моральный износ

Когда объект НМА подлежит списанию. Согласно п. Созданная комиссия проводит такие действия:. По результатам осмотра объекта НМА, подлежащего списанию, комиссия оформляет протокол рис. Образец протокола заседания постоянно действующей комиссии по списанию объекта НМА. Дорогие читатели!

Списание объектов основных средств и нематериальных активов, как способ налогового планирования

Постановлением Госкомстата от Для этого проводится оформление процедуры выбытия в соответствии с установленными правилами. Причины выбытия нематериальных активов — истечение прав собственности, моральное устаревание и переход к другому собственнику Поддержание правильности бухгалтерской отчетности выделяет различные причины выбытия активов. Некоторые из них содержат планомерный и заблаговременный отказ от содержания на балансе и эксплуатации, иные подразумевают передачу прав другому собственнику или правообладателю. Внимание При выбытии нематериального актива в документах бухгалтерского учета показывается списание со счета первоначальной стоимости актива кредит и накопленной за все время амортизации дебет. НМА доход от реализации уменьшается на остаточную стоимость такого имущества и расходы, связанные с реализацией.

Выбытие морально устаревших нематериальных активов

Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте. Для этого приказом руководителя организации создается комиссия, в состав которой входит главный бухгалтер или бухгалтер. Передача актива выполняется по остаточной стоимости. С кредита сч. Проводка имеет вид Д76 К Сумма договора дарения определяется как рыночная цена объекта основных средств. Однако нельзя забывать об ограничениях, заданных Гражданским кодексом РФ. Стоимость основных средств списывается в расходы посредством амортизации. Есть оговорка, касающаяся первоначальной стоимости: если объект удовлетворяет условиям, приведенным в таблице, но его стоимость меньше 40 руб. Я попадал мимо более раз за свою карьеру.

Выбытие нематериальных активов

Если объект нематериальных активов НМА выбывает из организации или больше не способен приносить ей экономические выгоды в будущем, с бухгалтерского учета его необходимо списать. Типовые случаи, когда требуется списание НМА, а также основные бухгалтерские записи, составляемые при этом, рассмотрим в нашей консультации. Кроме того, раскроем особенности налогового учета выбытия нематериальных активов. При этом перечень таких случаев является открытым.

Выбытие нематериальных активов так же, как и их поступление, о котором подробно говорилось здесь, должно быть правильно документально оформлено, в бухгалтерии необходимо отразить правильные проводки. Ниже мы разберемся, как НМА могут покинуть предприятия, и как это грамотно оформить.

.

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Основные средства и нематериальные активы
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 1
  1. Кондратий

    V Всероссийского съезда Советов

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных